התחייבות מסים נדחים - מה זה?

חוקי בהתאם שבו החשבונאי בהכנסות והוצאות לצרכי מס והכנת הדוחות הכספיים, יש מספר הבדלים. בהקשר זה, את הסכומים שהוכרו מסמכים מסוימים אינם חופפים לאלה של אחרים. בהתאם לכך, על ידי דיווח מורכבות העיצוב מתעורר לעתים קרובות.

PBU 18/02

הוראה זו הוכנסה כדי לשקף את ההבדלים בסכומים של דיווח מס. PBU מבדיל פרמטרים קבועים וזמניים. הגורמים המחלישים הכנסות / הוצאות, אשר באים לידי ביטוי חשבונאי, אבל אף פעם לא נלקחים בחשבון בבסיס המס. הם יכולים גם להילקח בחשבון בעת הקביעה בגמר, אבל זה לא יכול להיות קבוע בתיעוד החשבונאי. באופן זמני על המכונה הכנסות / הוצאות, אשר מוצגים בחשבונות בתקופה המקבילה ו למטרות מיסוי נלקחים מרווח זמן שונה. בשל קרות הבדלים אלה יש התחייבות מסים נדחית. גם זה PBU מציג סדר מסוים המשקף ניכויים מן הרווחים. ההוצאות / ההכנסות המותנות הן שווה למכפלה של שיעור תשלום לתקציב הרווח החשבונאי. על התאמה של פרמטר זה משפיע על נכסי מסים נדחים והתחייבויות מסים נדחים, כמו גם הבדלים קבועים. התוצאה נקבעת לפי הסכום משתקף ההכרזה.

טרמינולוגיה

התחייבות מסים נדחית - היא חלק תרומות לתקציב, אשר בתקופה הבאה אמורים להוביל לעלייה בסך תשלום. לשם קיצור, תרגול מקוצר IT. התחייבות מסים נדחים - זה הבדל זמניים הנוצרים כאשר נכנסים הדוחות הכספיים למיסוי גבוה יותר מאשר בהצהרה. הנוסחה המשמשת לקביעת מדד:

IT = שיעור ניכויים הרווחים של פרש זמנים.

התחייבויות מסים נדחים: חשבון

הרשומות החשבונאיות לספק מאמר מיוחד שעליו הוא משקף. זה CQ. 77. התחייבויות מסים נדחים על יתרת המוצג p. 1420. הדו"ח של אובדן / רווח סכום זה מדווח על קו 2430.

SHE

אם ההבדל לניכוי מוכפל שיעור הניכוי, שהגיע לידי הסכום ששולם כבר לתקציב, אך כפופים להעביר בתקופה הקרובה. ערך זה נקרא כנכסים נדחים. SHE - ההפרש החיובי בין השעבודים הקיימים, תקפים וההוצאות תלויות של הסכום מחושב מהרווח. ממחיקת שלו עשתה עם SCH. 09. אם הפיחות מסופק במחזור הבא, אז חשבונאות זה אינו טעון למערכת ההפעלה והן המס - מחושב.

זמן ההבדל (IT)

היא נקבעת באופן דומה לזה בשבילה. עם זאת, הערך הזה של שלט הפוך. התחייבות מסים נדחים - הוא הסכום מובילה לעלייה תשלומים לתקציב בתקופות עתידיות. תרומות אלה יצטרכו לשלם מאוחר יותר.

סגולי

הטיפול החשבונאי בהתחייבויות מסים נדחים מתבצע בתקופה שבה כל שוני רלוונטי. כדי להבין טוב יותר, אנחנו יכולים לקחת את המע"מ על רווחים בקביעת תחילת הסכומים להיות תרומות לתקציב במחזור הקרוב. כעתיד של ניכויי מע"מ משתקף על MF. 76. באופן דומה IT קבוע בלבד לפי סעיף 77.

התאמות

בתהליך של צמצום או חיסול מוחלט של הפרשים הזמניים יקטן התחייבות נדחית. המידע במאמר Analytics יתוקן. בעת מימוש של נכס או התחייבות של האובייקט שעליו אתה לחייב סכומים אלה לא יושפעו על ידי כמות ניכויים בתקופות עתידיות. במקרים כאלה הביטול נעשה זה. התחייבויות נדחות שנעשו תחת החשבון של רווחים והפסדים. הם מוצגים CQ החיוב. 99. במקרה זה, CQ. 77 זוכה. בתקופת הדוח בתהליך קביעת מדד p. 2420 נכנסו סכום הפירעון ושיעור החדש שהוקם IT. בעת מילוי שורות 2430, 2450, להשתמש השלטון "חיוב-זיכוי". לדברי MF. 09 ו 77 של התשלום במחזור מתכלה המופחת, ולאחר מכן לקבוע את השלט של התוצאה. הצהרות הקווים המתאימים מצביעות על חיובי או שלילי (בסוגריים) ערך. כשאתה משנה את זה בכיוון של הגדלת הקצאת הרווחים תקטן. לעומת זאת, כאשר היא מורידה את התשלומים גדל.

הקצאה נוכחית של רווחים

זה מורכב של הסכום ששולם בפועל לתקציב בתוך תקופת הדיווח. ערך זה מחושב על בסיס הסכום המותנה של הכנסה / צריכה וההתאמות שלה האינדיקטורים המשמשים את היווצרות ה- IT, IT ותשלומים קבועים. לצורך החישוב, ובכך נוסחא מוחלת:

VT = SD (LE) PNA + - + SHE PNA - IT.

מודל חישוב מוגדר PBU 18/02, פסקה 21. בדוק את החישוב הנכון אפשרי, באמצעות נוסחה אלטרנטיבית:

TH = הכנסה חייבת בדיווח התקופה בשיעור של תרומות לתקציב.

אם הארגון אינו מספק תשלומי מס קבועים, ההבדל המוחלט בין הסכום הנקוב, כפי שנמדד הרווח, ואת הנוכחי יהיה IT - IT. מדד זה ישפיע על עוצמת ההקצאות בפועל.

התחייבות מסים נדחים: פרסום

בהתאם למבנה הדיווח בדוח רווח והפסד על מנת לקבוע את הרווח הנקי השתמשו במשוואה PP = BP + SHE - TNP - IT, שבו:

• BP - רווח חשבונאי;
• TNP - מסים שוטפים.

נוסחה זו משתמשת IT וה- IT, אשר באים לידי ביטוי במאזן:

• CQ DB. 09 CQ Kd. 68;
• CQ Db. 68 CQ Kd. 09;
• CQ Db. 68 CQ Kd. 77;
• CQ Db. 77 CQ Kd. 68.

יש להם השפעה על סכום הניכויים רווחים. עם זאת, מאמרים אלה אינם מתייחסים להכנסה נטו. כדי לשקף את השיטה בפועל חישוב ניכויים רווח באותו הזמן ההיווצרות של מידע על חלוקת ההכנסה יכול להראות 2 לתפקיד. הם, למעשה, נדחים והתחייבויות מס ונכסים אשר השפיעו CQ. 99 ו 68. במקרה זה, זה פותר לחרוט על קו חינם או בתזכיר ההסבר.

יישום מעשי

ככל בהתחייבות מסים נדחים? דוגמאות כוללות. נניח ארגון רכשה תוכנת מחשב. עלות התוכנה - 8 מחוז ה .. באותו השימוש עת על ידי המפתחים של התוכנית היה מצומצם. בהקשר זה, הבמאי של חברת ההורה מחיק את עלות רכישת התוכנה למשך שנים. הכמות הרשומה הכספי נכללת בהוצאות מראש. זה מותר לצורכי מס למחוק את עלות התוכנית בעת ובעונה אחת את העלויות. כתוצאה מכך, יש הבדל זמן. תשלום תלוי רווחים יהיה גבוה יותר מאשר הנוכחי, על הערך של ה- IT: 8000 שיעורי תרומת x. הרשום הפיננסי זה ישתקף כדלקמן:

• CQ חיוב. 99 CQ Kd. 68 (09) - תשלום מותנה;
• CQ חיוב. 68 (09) CQ Kd. 77 - IT.

במקרה זה, הכתבה, המשקפת את סכום תשלומים עתידיים, משמשת לאיזון פסיבי. היא שנצברה סכום המס המשתלם להיות גם בתקופות הבאות. ממחיקת היא מיוצרת במחזורים הקרובים. בדוגמא זו, תכנית המחשב נשרה דיווח מס. בהתאם לכך, זה בשום אופן משפיע על העלויות של החברה. בחשבונאות, ומצד שני, מחיקה חלה רק על חלק מסוים של התכנית, המהווה התקופה הפיננסית הנוכחית. משקף את המידע באופן הבא:

• CQ חיוב. 20 CQ Kd. 97 - חלק מן העלות של תוכנת מחשב (לא כולל מע"מ);
• CQ חיוב. 19/04 CQ CD. 97 - סכום הניכויים של ערך מוסף.

במצב זה, הערך של התשלום הזה לתקציב יהיה מותנה יותר. חלק זה האחרון אמור לשלם. את הפרסומים שהושגו מחזור חיוב.