For Dummies: מע"מ (מס ערך מוסף). הצהרת המס, שיעורי המס ואת הליך של החזר מע"מ

דברו על מה הוא מס ערך מוסף (מע"מ) - הוא לא הקשה ביותר, אם לא ניכנס לפרטים. ידע בסיסי בנושא יהיה שימושי לא רק עבור רואי חשבון וכלכלנים בעתיד, אבל עבור אנשים רחוקים בתחומים ספציפיים כגון פעילות.

התוכן הכלכלי של מע"מ

מע"מ הוא מס ברוסיה, יש השפעה משמעותית על ההיווצרות של תקציב המדינה. המהות של המס על הערך המוסף כדי לשקף את שמה באופן מלא. כלומר, זה נותן ערך המוסף, אשר הגדיל את הערך של היצרן המקורי של המוצר (גלם או חצי גמר מוצר) הוא הצבירה שלה.

רק עבור "Dummies": מע"מ - מס זה מחושב והנפרע המפיקים חברה, ארגונים מסחר סיטוני וקמעוני, כמו גם יזמים פרטיים. בפועל, גודלו מוגדר כמוצר של קצב על ההפרש בין התמורה שהתקבלה בהטמעת מוצרים משלה (סחורות ושירותים) ואת הסכום של עלויות שנוצלו לייצור שלה. במילים פשוטות, כי חלק מהמוצר, אשר היצרן או המוכר של "תוספת" על המוצר המקורי (למעשה זה בערך החדש שנוצר), והוא הבסיס במס. סוג זה של מס עקיף, משום שהוא כלול במחיר של המוצר. בסופו של דבר, זה שמשלם הקונה, ואת רשמי (ותרגול) תשלומו על ידי הבעלים של סחורות היצרנים.

אובייקטים של מיסוי

אובייקטים עבור מלחייב הם הכנסות ממכירת מוצרים שנוצרו, עבודות מיוצרות ושירותים, כמו גם:

- את עלות הבעלות של הסחורות (עבודות, שירותים) בבית ההעברה החופשית שלהם;

- העלות של עבודות בנייה והתקנה מיוצרות עבור צרכים משלו;

- העלות של הטובין המיובאים, וכן את הסחורה (עובד, שירותים), העברת אשר מתבצעת על שטחה של הפדרציה הרוסית (זה אינו כלול בבסיס החייב במס של מס הכנסה).

משלמי מע"מ

הסעיף 143 של קוד המס נקבע כי משלמי המע"מ - הם ישויות משפטיות (רוסים וזרים), כמו גם יזמים פרטיים, מורכב ברשומות המס. יתר על כן, משלמי המס הזה הם האנשים בביצוע התנועה של סחורות ושירותים מעבר לגבולות של איחוד המכס, אבל רק אם חקיקת המכס קובעת חובת תשלום זה.

מס על שיעור המע"מ

ברוסיה, מס על המע"מ שציינת ב 3 גרסאות:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

תשלום מס נקבע על ידי הכפלת שיעור הריבית מחולק 100, בבסיס החייב במס.

הם אינם כפופים צבירת המהירות הלא-רגילות לאחר מיסים (פעולות הפקדה על היווצרות של הבירה מורשה, העברת הרכוש הקבוע ואת ההעברה של נכסי הארגון, וכו '), מכירת קרקעות, ועוד רבים אחרים, מעוגנת בחוק.

18% שיעור מע"מ אגור

עד 2009, שיעור מע"מ 20% מוחל על המספר הגדול ביותר של עסקות. הוא משמש כיום שיעור 18%. לצורך חישוב המע"מ אתה חייב לחשב מכפלה של בסיס המס הריבית מחולק 100. אפילו קל יותר: הגדרת (עבור "בובות") מע"מ, בסיס המס הוא מוכפל היחס בין שיעור המס - 0.18 (18% / 100 = 0.18). לפיכך, סכום המע"מ כלול במחיר הסחורות, עבודות ושירותים, קורה לצרכנים.

לדוגמה, אם מחיר הסחורה ללא מע"מ - 1000 רובל, השיעור המקביל לסוג כזה של מוצרים - 18%, בחישוב פשוט:

מע"מ = X מחיר 18/100 = 0.18 מחיר X.

א מע"מ = 1000 x 0,18 = 180 (רובלים).

כתוצאה מכך, מחיר המכירה של הטובין - זה לחשב את עלות הסחורה עם מע"מ.

שיעור מופחת של מע"מ

שיעור 10% מע"מ חל על קבוצות מסוימות של מוצרי מזון הנחשבים מבחינה חברתית משמעותית עבור האוכלוסייה. מוצרים אלה כוללים חלב ונגזרותיהם, דגנים רבים, סוכר, מלח,-ים, דגים ומוצרי בשר, כמו גם כמה סוגים של מוצרים לילדים חולי סוכרת.

ששיעור אפס מע"מ, במיוחד היישום שלו

שערי 0% חל על סחורות (עבודות ושירותים) הקשורות לפעילויות שטח, יישום, את מיצוי והפקה של מתכות יקרות. יתר על כן, סכום לא מבוטל של פעולות לבצע עסקאות על תנועת סחורות מעבר לגבול, בעיצוב אשר חייב לציית לנהלים המכס. ששיעור אפס המע"מ דורש הוכחה תיעודית של יצוא, אשר מסופק לרשויות המס. החבילה של מסמכים כולל:

1. הסכם (או חוזה) בין הנישום על מכירת טובין לאדם זר מהפדרציה הרוסית וברית המכס.
2. הצהרת המכס עבור היצוא של מוצרים עם תו חובה של המכס הרוסי של המקום ואת תאריך היציאה של הטובין. אתה יכול להגיש מסמכים עבור תחבורה ותחזוקה, כמו גם ראיות אחרות של יצוא כל מוצר הגבול הרוסי.

אם, בתוך 180 ימי ממועד תנועת סחורות מעבר לגבול לא הוציא ואינו מכניס חבילת מס מלאה של מסמכים דרושים, המשלם מחויב לגבות ולשלם מע"מ על 18 כוח% (או 10%) שיעור. לאחר האיסוף הסופי של אישור מכס ניתן להחזיר או שלם מס לקזז אותו.

שימוש בשיעור המוערך

שיעור משוער המשמש לתשלום מראש ובמקרים מסוימים אחרים. עבור "בובות" המע"מ מחושב לפי השיעור הזה כשצריך בגלל הערך הכולל של הסחורות לזהות את "יושב" על המס שלה. פעולה זו מתבצעת על ידי נוסחה פשוטה, תלוי בסוג של שיעורי מע"מ.

כאשר שיעור מע"מ 10% המחושבים הוא 10% / 110%.

כאשר שיעור 18% - 18% / 118%.

מילוי ב החזרי מס עבור מע"מ ותנאים

בשלב הראשוני של כהכנת מסירת העבודה חשב דיווח המס מתמקד בקביעת הבסיס שעליו סכום המס שהוטל לאחר מכן. מילוי הצהרת מס המע"מ מתחיל עם העיצוב של עמוד השער. זה מאוד חשוב במדויק ובזהירות להזין את כל הפרטים הנדרשים (שמות, קודים, סוגים וכו '. ד). בכל שאר הדפים מספק את התאריך והחתימה על הראש (או SP), המהווה בעמוד הראשון צריך להיות חותמת. הצהרת תוגש למס במקום רישום, אך לא יאוחר מהיום ה -20 בחודש שלאחר הרבעון המדווח. באותה התקופה, והוא מוגדר לתשלומו (עם תקופת רבעונים של). לפיכך, התשלום ואת תשלום המס ברבעון ה -1 של 2014 היה צריכה להתבצע עד ל -20 באפריל של השנה הנוכחית.

חישוב המס

רק עבור "Dummies": מע"מ לתשלום מחושב בכמה שלבים.

1. קביעת בסיס המס.
2. צבירת מע"מ.
3. קביעת הסכום של ניכויי מס.
4. ההבדל בין המס המחושב ושלם (מינוס) ואת כמות המע"מ לתשלום.

במקרה של עודף של ניכויים מעל הסכום המצטבר של הנישום זכאי להחזר של ההבדל על פי בקשה בכתב ואחרי ההחלטה, אבל עוד על כך בהמשך.

ניכויי מס

צריך לתת תשומת לב מיוחדת כדי שאריות, כלומר, סכום המע"מ, אשר מוצג לספקים ושילם במכס כאשר ייצוא הסחורות. חשוב לניכוי מס, היה קשר ישיר איבודים העריכו. במילים פשוטות, אם חיובי מע"מ על מחזור המכירה של מוצרים "A", אבל אז הוא יצא כל הרכישות נעשות הקשורים למוצר זה. אישור של הזכות לנכות מאושר על ידי חשבוניות המתקבלות מספקים, כמו גם מסמכים על תשלום של סכום המס בגבול. מע"מ מהם הוא בשורה נפרדת. חשבוניות אלו הגישו בתיקייה נפרדת, ופונות על פריטים בודדים נרשמים בספר רכישה בטופס אושרה.

במהלך ביקורת מס יש נפוצות בנושא מילוי תקין של שדות חובה, בבימויו של פרטים שגויים, כמו גם היעדר החתימות של מורשים. בדרך כלל, במצב כזה, עובדי מס ההכנסה לפסול את הסכום המקביל ניכויים שמובילים לשום אומדן מע"מ וקנסות.

הגשה אלקטרונית של הצהרות

מאז 2014 את תשואת מע"מ המס תוגש רק בצורה אלקטרונית. ישנם מספר חריגים הקשורים משטר מס מיוחד.

תנאי החזר המע"מ

שביעות רצון של משלמי המסים זכות לפיצויים ששילמה סכום המס נעשית על בסיס ביקורת שולחן, המיוצר על ידי רשויות המס. הליך הצהרתי של החזר מע"מ שקורה ביחס כמה משלמי המסים לעמוד בתנאים הבאים:

- הסכום הכולל של מסים ששולמו (מע"מ, חובות בלו, מס הכנסה וכרייה) צריך להיות לא פחות מ -10 מיליארדים רובל .. 3 שנים הקלנדרית שקדמה לשנה של בקשה לפיצוי;

- המשלם להשיג ערבות בנקאית.

השימוש הסדר זה מספק עדיין עוד תנאי: המשלם חייב להיות רשום עם רשויות המס של הפדרציה הרוסית לא פחות מ 3 שנים לפני הגשת החזרי מס עבור החזרי מס.

נוהל הפיצוי

לקבלת החזר מע"מ הנישום להגיש לרשות המסים בקשה בכתב להשבת סכומים המס. סכומים אלו ניתן להחזיר לדווח אמרו חשבון או לקזזו כנגד תשלום תשלומי מס נוספים (אם מישהו מהם את החוב). בתוך 5 ימים בדיקה מתקבלת החלטה. החזר המע"מ שנעשה בתקופה המקבילה בסך שנקבע בהחלטה. אם עיקובים באיסוף כספים לחשבונו של הנישום זכאי לקבל ריבית עבור השימוש בכסף מרשויות המס (מהתקציב).

ביקורת שולחן

כדי לבדוק את תוקפו של הסכום שהוחזר של פקוח המס בתוך 3 חודשים ערכו ביקורת שולחן. אם ההפרות אינן מותקנות, אז תקופת 7 ימים לאחר סיום הביקורת בכתב האדם נבדק מקבל את המידע על חוקיותו של קיזוז.

במקרה של הפרות של פקוח חקיקה רוסית הכין דו"ח בדיקה, המבוסס על אשר תתקבל החלטה לגבי הנישום (או סירוב למשוך או להעמיד לדין). בנוסף, את הכתובת של העבריין נחשפה הדרישה להחזיר סכומים שהתקבלו יתר על מידה של מע"מ וריבית בגין השימוש בכספים אלה. כאשר אי הפירעון של סכום זה החובה על חזרתה התקציב הרוסי מוקצה לבנק שהוציא את הערבות. אחרת, רשויות המס תחייבנה את הכספים הנדרשים מבלי להזדקק.

חלק מההוראות הנוגעות לחישוב ותשלום המע"מ, הם קשות מספיק הבנה רגעית, אלא מודעות מתחשבות נותנות את התוצאה. אתגר מיוחד בתפיסה של מס זה יוצר במונחים ספציפיים החלפה תדירה של חקיקת RF.