אמנות. 226 של קוד המס: תכונות של חישוב המס על ידי סוכני מס. ההליך ותנאי תשלום מס על ידי סוכני מס

באמנות. 226 של קוד המס הגדירו את פרטי חישוב מס הכנסה על יחידים סוכנים, כמו גם תנאי תהליך תשלומו. נורמה זו גם מגדירה את הקטגוריה של גופים מחויבים. הבה נבחן בפירוט נוסף להוראות אמנות. 226 של קוד המס.

כללי יסוד

על ידי n. 1 כף. 226 של קוד המס למפעלים הרוסים שלהם המחוזות, יזמים פרטיים, עורכי דין ונוטריונים פרטיים, שממנו או כתוצאת יחסים עם אשר המשלם קבל את ההכנסה, מחויבים לגבות, לעכב ולשלם את סכום המס בתקציב. לאחר ביצוע החישוב לוקח בחשבון את הכללים של סעיף 224. מס הכנסה אישי על ההכנסות של עורכי דין טעון, הלנה ושלם ייעוץ משפטי, לשכות עורכים ומשרדים.

תנאים

בשנת n. 2 כפות. 226 של קוד המס קובע כי חישוב סכומי מס הכנסה על יחידים מתבצעת ביחס לכל המשלם הכנסה, מקור אשר משמש סוכן מס. מכלל זה יש יוצאים מן הכלל. הם מתייחסים להכנסה שממנו הלנת והתשלום נעשה לפי הוראות סעיפים 214.3-214.6, 228, 227, וכן אמנות. 226.1 של קוד המס. כמו חישוב ככלל מתבצע בדרך של קיזוז סכום המס, תשלומים קודמים לתקציב. במקרים ו לנוהל שקבעו סעיף 227.1, נלקח גם בחשבון את ירידת השווי של התקדמות קבועה המשולמים על ידי המשלם.

תכונות של החישוב

בפסקה 3 כפות. 226 של קוד המס נקבע כי חישוב סכומי המס שביצעו סוכני למועד קבלתם בפועל הכנסה המשלם. יום לוח שנה של הקבוצה על פי המאמר 223 של הקוד. חדו"א מופק על ידי שיטת מסך פרוגרסיבי מתחילת התקופה בגין הכנסה אשר שיעור חלה. זה מוגדר בפסקה הראשון של סעיף 224 של הקוד. החישוב כולל ההכנסה שנצברה קודם לכן בתקופה זו, ואילו סכום ספירת הלנה בחודשים האחרונים של תקופת הדיווח הנוכחית. החריג לכלל זה נחשב בתמורה העצמית בחברות. התחשיב שלהם, כמו גם את חישוב סכום המס על הכנסה, אשר כפוף תעריפים שונים, בנפרד עבור כל אחד מהם. זה אינו לוקח בחשבון את ההכנסות בחשבון מסוכן אחרות והיקפן הלנת מס הכנסה על יחידים.

הפרטים של התשלום

בשנת n. 4 כפות. 226 של קוד המס קובע כי סוכנים חייבים לנכות את סכום המס ישירות הכספים המגיעים לבעלי המשלם, אם התשלום בפועל ממנו. יש צורך לקחת בחשבון מספר תנאים. אם תשלום מתבצע בעין או משלם מקבלת הכנסה בצורה של הטבות חומריות, סכום שמירה יחושב עם כל תמורה נקובה כסף. כאשר זו מוגבלת. מס הכנסה על יחידים אינו לא יעלה 50% מסכום הכנסת כסף.

חריג

ההפסקה הרביעית של אמנות. 226 של קוד המס אינו חל על סוכנים שהם מוסדות אשראי. הכללים אינם חלים על השמירה ותשלום המס על הכנסה, אשר מתקבלות על ידי לקוחותיהם כהטבת חומר. היא נקבעת 1 ו 2 של השוטר. בפסקה הראשון של סעיף 212 של הקוד. יוצא מן הכלל הוא לקוחות, מתנהג כמו עובדי מוסדות האשראי.

חובות של סוכן

בשנת n. 5, אמנות. 226 של קוד המס מגדיר את הנושא של פעולת ההליך כאשר לא ניתן ליישם את הסכום המחושב של ניכוי מס הכנסה על יחידים מן ההכנסה של המשלם. במקרה זה, הסוכן מחויב ליידע את האדם המקבל את ההכנסה, וכן פקוח מס על כל הקשיים. על פי סעיף 5, אמנות. 226 של קוד המס, הנושא של ההודעה יציין גם את הסכום בו יחזיק לא נעשה. הוא גם מספק את סכום ההכנסה שממנה לא היה מחויב חיוב.

ההודעה שנמסרה n. 5, אמנות. 226 של קוד המס, יישלח לא יאוחר מיום 1 במרץ של השנה שמגיע לאחר תום תקופת הדיווח, תוך שעיכבו הנסיבות. פורמט ההודעה שיאושר על ידי הגוף המבצע של הממשל הפדרלי בעלת הסמכות לשלוט בתחום המיסוי. הקוד גם קובע כי הסוכנים הם ארגונים רוסים כי יש חטיבות נפרדות, חברות הכלולות ברשימת משלמי המסיים ואת המעסיקים הגדולים, עומדים על חשבון התנהלות פעילותה בקשר עם השימוש במערכת הפטנט או UTII הודעה על הסכומים המנוכים לחייב והכנסות גודל מקבילות עבור כללים מיוחדים (אמנות. 226, 230, RF).

במונחים

סעיף 6 לסעיף. 226 של קוד המס קובע כי הסוכנים צריכים לבצע את העברת הסכום מחושב הלנת מס הכנסה על יחידים לא יאוחר מיום הליכת מועד תשלום של ההכנסה. הנושא יכול לקבל תשלום עבור נכות זמנית, כוללים טיפול עבור הקטינים החולים, וגם בצורה של דמי חגים. במקרים אלה, על פי הטענה. 6, אמנות. 226 של קוד המס, הקצאת סכומים מתקציב מתבצעת לא יאוחר מהיום היומן האחרון של החודש שבו חיובים מתאימים נעשו.

הניואנסים

הסכום הכולל של המס מחושב המנוכים על ידי הסוכן המשלם, אשר המעשים הראשונים כמקור הכנסה, תקציב ישולם בעת ההרשמה (מגורים) של הארגון. הליך זה נחשב נפוץ. עבור נושאים כמה כללים מיוחדים. לפיכך, הארגון הרוסי נזכר בפסקה הראשון של המאמר ציין, עם משרדים / סניפים חייבים לפרוע מס הכנסה על יחידים בתקציב ובמקום מיקומו, ואת הכתובת של מיקום של כל יחידה. במקרה האחרון, הסכום לתשלום נקבע על ידי הגודל של ההכנסה חייבת במס, מחושב ושלם לעובדים, כמו גם הכנסות הניתנות על פי תנאי חוזים בדיני ממונות שייקבע על ידי אנשים עם שם של המפעל הראשי. יזמים פרטיים הרשומים במקום של התנהלות פעילותה בקשר עם השימוש במערכת הפטנט או UTII עם עובדי שכירי הכנסה חייבים לפרט את הסכום של מס הכנסה אישי בתקציב על החשבון.

בנוסף

הסכום הכולל של מס הכנסה על יחידים, שנצבר לנכות מההכנסה של המשלם הוא יותר מ 100 p., הועבר לתקציב בהתאם לכללים הנ"ל. אם הגודל של המס הוא פחות מ 100 רובל., זה מתווסף התשלום עבור החודש הבא, אבל לא יאוחר מ המדגם האחרון של התקופה הנוכחית. אסור תשלום כספי מסים מן הסוכן. בעריכת חוזים ועסקאות נאסר הכללה תנאי הסעיפים בהסכמים במסגרתם אימוץ חובות העסק לשאת בעלויות הקשורות ניכוי מס הכנסה על יחידים.

תגובות

בפועל, רוב ניכוי מס הכנסה על יחידים מתבצעת לא על ידי משלמי המסים (יחידים המקבלים הכנסה) וסוכני (ישויות לשלם שכר, למשל). כאנשים מחויבים על פי סעיף. 226 הם:

1. חברות רוסיות.
2. עמותות ברות לשכות, משפטי. התייעצות.
3. עורכי דין נוטריונים פרטיים.
4. יזמים פרטיים.

החוק קובע כי בכל פעם אנשים אלה לבצע את התשלום של אזרחי הכנסה, הם סוכני מס. זה בתורו אומר שהם מחויבים לגבות, לעכב ולשלוח לסכום התקציב של מס הכנסה על יחידים.

קטגוריה מיוחדת של נושאים

במקרים מסוימים, אדם מתנהג כמקור הכנסה, אינם סוכנים ולבצע את תשלום מס הכנסה על יחידים בכוחות עצמם (ממקורות עצמיים). נושאים אלה כוללים:

1. יזמים פרטיים לנכות מס על הכנסות מעסק.
2. נוטריונים ואנשים אחרים העוסקים בפרקטיקה פרטית. הם לנכות מס על ההכנסות שהתקבלו במהלך עבודתם.

עצמאי לנכות מס הכנסה על יחידים כישויות עם קבלה:

1. על פי החוק האזרחי הסכמים עם אנשים פיסיים אחרים, לא סוכן. לדוגמא, זה יכול להיות סכם שכירות.
2. מתוך המקורות, אשר ממוקמים מחוץ הפדרציה הרוסית.
3. ממכירת נכסים מוחשיים המוחזקים על ידי אנשים אמרו בנכס.
4. בשינה בצורת זכיות, אשר משולמות מארגני הימורים, הגרלות ומשחקים אחרים המבוססים על סיכון (באמצעות המכונות גם כן).

בנוסף, החובה עצמך לנכות מס הכנסה על יחידים בתקציב מוקצה משלמי המסים עם הכנסה של אשר הסוכן לא היה מסוגל לנכות את המס. מצב כזה, למשל, מתרחש מעין תשלום. נבדק מעל חייב בסוף שנת הדיווח, להגיש הצהרה לרשות המסים, הממוקמת במקום מגוריהם.

מסקנה

הקוד קובע כללים לקביעה, העלמה או ניכוי מס הכנסה על יחידים. שיעור חישוב מס של 13% על בסיס צבירה. חדו"א מתבצע מתחילת התקופה בסוף כל חודש על כל ההכנסה שנופלת תחת מיסוי. החוק גם קובע שיעורי 30, 9, 15 ו 35%. מסים על אותם מחושבים בנפרד עבור כל הכנסה משתנה. שימור מותר רק לבצע כסף ששולם בפועל לנושא. במקרה זה, לא לוקח בחשבון את ההכנסות שהתקבלו על ידי המשלם ממקורות אחרים. בהתאם לכך, בחישוב אינו לוקח בחשבון שמר אחרים מסי נושאים. למותר המחיקה את הסכום יוחזר הסוכן המשלם על בקשתו. זה יהיה בכתב. לא יימנע או חלקי שנמחקו מסים נגבים על ידי סוכנים של יחידים ועד לפירעון המלא של הסכום חושב. תאריכים לביצוע העברות בפסקה שישה מאמר 226-ה של קוד המס. תשומת לב מיוחדת צריכה להינתן החובה להודיע לרשות המפקחת של חוסר האפשרות לעכב ממשלם של הכנסה. במקרה של הפרה של דרישות הסנקציות סוכן ניתן להחיל. ההודעה מעידה בהכרח על הסכום שנוכה במקור מס הכנסה אישי, כמו גם את סכום ההכנסה שממנה אין הפחתה בוצעה. הודעה נשלחת גם המשלם.